Teoría y Técnica Tributaria I - CR ZUÑIGA

PROGRAMA SINTÉTICO

PARTE I: LA TRIBUTACION EN EL ESQUEMA DE LAS FINANZAS PUBLICAS

CAPITULO I: La Actividad Financiera del Estado

CAPITULO II: Presupuesto y Recursos

CAPITULO III: Tributación y Recursos no Tributarios

PARTE II: TEORIA DE LA TRIBUTACION

CAPITULO IV: Principios Jurídicos y políticos de la Tributación

CAPITULO V: Principios Económicos de la Tributación y de la Política Fiscal

PARTE III: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO VI: Impuesto a la Renta - Aspectos Teóricos Generales

CAPITULO VII: Impuesto a las Rentas en la Argentina (Impuesto a las Ganancias) evolución Histórica. Objeto y Fuente.

CAPITULO VIII: Sujeto, Exenciones y Clasificación de las Ganancias Imponibles

CAPITULO IX: Determinación en General y en Especial de Todas Las Categorías.-

CAPITULO X Rentas de Primera, Segunda y Cuarta Categoría.-

PARTE IV IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES Y A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.-

CAPITULO XI Impuesto a Los Bienes Personales

CAPITULO XII Impuesto a La Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.-

PARTE V RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

CAPITULO XIII : Determinación de las Rentas de Tercera Categoría.-

CAPITULO XIV : Sociedades de Capital y Cuestiones Especiales

CAPITULO XV: Liquidación e Ingreso del Impuesto. Retención en la Fuente.

PARTE VI IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

CAPITULO XVI: Impuesto a La Ganancia Mínima Presunta

PROGRAMA ANALITICO DE TEORIA Y TECNICA TRIBUTARIA I

PARTE I: LA TRIBUTACION EN EL ESQUEMA DE LAS FINANZAS PUBLICAS

CAPITULO I: LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera: Concepto, elementos y fines de la misma. Teoría sobre la naturaleza de dicha actividad. Análisis económico de la misma. Evolución del pensamiento financiero. Tendencias contemporáneas en materia de finanzas públicas.

CAPITULO II: PRESUPUESTO Y RECURSOS

Los ingresos públicos: concepto y clasificación. Recursos de origen patrimonial, crédito público, recursos tributarios y otros recursos. La financiación anómala del gasto: creación de medios de pago.

CAPITULO III: TRIBUTACION Y RECURSOS NO TRIBUTARIOS

1. Clasificación de los tributos: Impuestos, tasas y contribuciones. Ingresos parafiscales. Las contribuciones sociales. El peaje.
2. Clasificación de los impuestos: reales y personales; directos e indirectos; sobre los ingresos, la riqueza y el consumo. Impuestos Patrimoniales

PARTE II: TEORIA DE LA TRIBUTACION

CAPITULO IV: PRINCIPIOS JURIDICOS Y POLITICOS DE LA TRIBUTACIÓN

1. Poder tributario. Soberanía y poder de imperio. Poder tributario originario y derivado. Limitaciones al poder tributario: De orden constitucional y de organización política. Principios constitucionales de equidad, igualdad, generalidad, proporcionalidad, legalidad, retroactividad, no confiscatoriedad. Tributación en base al criterio de la territorialidad, nacionalidad y domicilio. Múltiple imposición interna e internacional. Medidas para atenuar y/o evitarla. Crédito de impuestos. Empresas vinculadas internacionales.
2. El derecho tributario. Fuentes del derecho tributario. Autonomía del derecho tributario. Criterios de interpretación de la ley tributaria.
3. El impuesto: Naturaleza jurídica. Obligación tributaria. Elementos. Nacimiento y extinción. El hecho imponible: Concepto, atribución y momentos de vinculación. Los sujetos de la imposición: sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria. Determinación de la obligación tributaria. Base imponible. Exenciones, exclusiones de objeto, deducciones y desgravaciones: diferencias conceptuales.

CAPITULO V: PRINCIPIOS ECONOMICOS DE LA TRIBUTACION Y DE LA POLITICA FISCAL

Distribución de la carga impositiva. El principio de la equidad: Teoría del beneficio, Teoría del sacrificio, Teoría de la capacidad contributiva. Principios tributarios clásicos: adecuación, justicia, economía de la administración y certidumbre. Reformulación moderna de los principios tributarios. Neutralidad y uso extrafiscal. Relación entre las alícuotas y la base imponible. Proporcionalidad y progresividad. Progresividad y redistribución. Formas de progresividad. El concepto de regresividad. Percusión, incidencia y traslación de los gravámenes.

PARTE III: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO VI: IMPUESTO A LA RENTA - ASPECTOS TEORICOS GENERALES

La imposición sobre la renta: Fundamentación. Impuesto a la renta consumida. Impuesto al gasto. Impuesto a la renta normal potencial. Concepto económico de renta. Teorías de la fuente y del balance. Criterio del flujo del ingreso. La renta en períodos de inflación; distorsiones causadas por ésta y formas de corregirlas. Depreciación acelerada y deducciones por inversión. Rentas ganadas y no ganadas. Desgravaciones personales. Unidad contribuyente. Imposición cedular y global. El problema de la irregularidad de los ingresos: Uso de promedios o de traslados de quebrantos. Efectos económicos del impuesto personal en la oferta de trabajo y de capital y en la demanda de factores. Efectos redistributivos de los ingresos netos.

CAPITULO VII: IMPUESTO A LAS RENTAS EN LA ARGENTINA (IMPUESTO A LAS GANANCIAS) EVOLUCION HISTORICA. OBJETO Y FUENTE.

1. Impuesto a las ganancias. Evolución histórica. Concepto de ganancia imponible.
2. Renta gravable en general: Definición legal. Objeto del Impuesto.Caracteres distintivos. La habitualidad. El origen en sociedades o empresas.
3. Ganancias de Fuente Extranjera Concepto de Residentes, pérdida de la condición de residentes, doble residencia, no residentes presentes en el país en forma permanente
4. Fuente Argentina: Principios generales. Casos especialmente legislados: Créditos garantizados con derechos reales; renta de debentures; exportación e importación; empresas de transporte; agencias de noticias internacionales; operaciones de seguro o reaseguro; contenedores; regalías y asesoramiento técnico; etc. Sucursales de empresas extranjeras. Empresas vinculadas internacionalmete; normas especiales.

CAPITULO VIII: SUJETO, EXENCIONES Y CLASIFICACION DE LAS GANANCIAS IMPONIBLES

1. Sujeto pasivo del impuesto; a) Personas físicas e ideales (sociedades de capital y asimilables como tales); b) Establecimientos pertenecientes a entidades o personas del exterior organizados como empresa estable; c) Sucesión indivisa; d) Sociedad conyugal; e) Sociedad entre cónyuges; f) Ganancias de menores de edad; g) Otros obligados a presentar declaraciones juradas. Cesación de negocios. Sociedades en liquidación.
2. Exenciones. Clasificación; a) Exenciones objetivas y subjetivas; b) Exenciones permanentes y transitorias; c) Exenciones absolutas y relativas; d) Exenciones totales y parciales. Alcance. Justificación y análisis de cada una de las contenidas en la ley. Las actualizaciones de créditos como exenciones. Anulación de exenciones por transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. Exenciones anuladas para sujetos beneficiarios del ajuste por inflación.
3. Clasificación de las ganancias. Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos. Balance impositivo: ganancias devengadas y ganancias percibidas en el ejercicio. Ventas a plazo. Compensación de quebrantos con ganancias del ejercicio y de años posteriores. Actualización de quebrantos. Registraciones y conservación de comprobantes.
4.Tratamiento de las rentas de Fuente Extranjera

CAPITULO IX: DETERMINACION EN GENERAL Y EN ESPECIAL DE TODAS LAS CATEGORÍAS.-

1. Determinación en general. Sistema adoptado: Renta real. Concepto de ganancia bruta, neta y sujeta a impuesto. Deducciones generales admitidas y prohibidas por la ley. Gastos que corresponden parcialmente a rentas exentas. Salidas no documentadas. Aumentos patrimoniales no justificados. Presunciones legales indiciarias.
2. Deducciones personales. a) Mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial en las personas físicas y sucesiones: Concepto que corresponde su deducción, fijación de su monto, presupuesto de hecho para su deducción (sujetos, residencia, parentesco, cargas y situación económica). b) Otras deducciones personales; Gastos de viajes y representación; gastos de sepelio.
3. Determinación de las rentas de Fuente Extranjera

CAPITULO X RENTAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA.-

1. Ganancias de la primera categoría. Ganancia bruta y deducciones admitidas. Amortización de inmuebles y mejoras. Gastos de conservación y mantenimiento. Valor locativo. Sublocación.
2. Ganancias de la segunda categoría. Ganancia bruta y deducciones admitidas. Regalías, interés presunto y rentas vitalicias. Dividendos; régimen de imposición y de créditos a cuenta computables en función del impuesto societario. Dividendos en acciones de la misma empresa. Rescate de acciones.
3. Ganancias de la cuarta categoría. Ganancia bruta y deducciones admitidas.
4. Rentas de Fuente Extranjera

PARTE IV IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES Y A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.-

CAPITULO XI IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES

Evolución de los impuestos patrimoniales en nuestro país. Objeto del impuesto, Sujeto, Exenciones, Alícuotas, Valuación, Bienes situados en el Exterior. Responsable Sustituto.
Metodología de Liquidación. Ley 25585 alcances.

CAPITULO XII IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.-

Objeto del Impuesto, Base imponible, Tasa del impuesto.Régimen de Retención.-

PARTE V RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

CAPITULO XIII DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA.-

1. Ganancia de la tercera categoría: Ganancia bruta y deducciones admitidas.
2. Régimen de amortización de bienes. Principios generales. Alternativas en el "leasing". Costo de bienes amortizables. Bienes adquiridos en moneda extranjera y por transferencia de negocios. Actualización de la amortización ordinaria. Amortización de bienes agotables.
3. Enajenación de bienes amortizables: determinación del resultado; opciones. Reparaciones y mejoras. Desuso. Venta y reemplazo de bienes amortizables. Siniestros en bienes que producen ganancias; tratamiento.
4. Inventarios: Métodos generales de valuación de bienes de cambio. Inmuebles; Forestación y reforestación. Mercaderías fuera de moda o deterioradas, etc. Análisis de los métodos de valuación aplicables en las explotaciones agropecuarias. Cambio de método de valuación.
5. Previsiones y reservas: Previsión de créditos dudosos e incobrables; implantación, cálculo, utilización, índices de incobrabilidad y abandono. Reservas matemáticas para riesgos en curso y similares; caso de compañías de seguro, capitalización y similares.. Otras previsiones y reservas.
6. Operaciones en moneda extranjera y actualizaciones. Tipo de cambio utilizables y contabilización de las operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio computables, valuación y ajuste. Transformación de deudas. Actualización de créditos y deudas en moneda nacional. Naturaleza y similitudes con las diferencias de cambio.
7. El ajuste por inflación admitido para los contribuyentes del Art. 49 cinc. a), b) y c): Sujetos comprendidos. Activos y pasivos computables. Cálculo del ajuste. Otras cuestiones especiales( NO APLICABLE).
8. Honorarios de Directores y Síndicos Limites.-
9. Rentas de Fuente Extranjera Tratamiento

CAPITULO XIV : SOCIEDADES DE CAPITAL Y CUESTIONES ESPECIALES

1. La imposición sobre la renta de las sociedades de capital. Personalidad fiscal: Integración y separación con la del accionista. Problemas. Distintas formas en la relación con el tratamiento a los dividendos. Ventajas e inconvenientes. Créditos de impuesto para el accionista: Límites. El grupo de empresas como unidad. La traslación del impuesto sobre las sociedades de capital. Obstáculos. Peso en los accionistas. Efecto del impuesto en las inversiones.
2. Sociedades de capital: Régimen de imposición: Nacimiento de la personalidad fiscal. Dividendos y utilidades. Concepto y distribución, beneficiarios del país y del exterior. Honorarios de directorio y asignaciones a socios administradores. Impuesto a las "remesas" de utilidades al exterior de la ley de inversiones extranjeras. Disposiciones a favor de terceros.
3. Reorganización de sociedades. Existencia de conjunto económico, fusión o división de empresas. Requisitos y efectos. Traslado de derechos y obligaciones. Resolución de la reorganización. Permanencia de la participación. Plazos especiales para el ingreso del impuesto. Transferencias que no importan reorganización: Efectos tributarios.
4. Operaciones inmobiliarias y construcciones. Loteos. Tratamiento fiscal. Recapitulación. El cómputo de los "50 lotes" a efectos de considerar los resultados gravables. Modalidades de la imputación al año fiscal: Criterio de lo devengado, lo percibido y lo devengado exigible. Transferencia de créditos en ventas a plazo. Plazos especiales. Operación de inmuebles en general. Tratamiento fiscal: Frutos y mejoras amortizables en campos agropecuarios. Determinación del resultado. Ajuste del costo computable; deducción de las construcciones. Modalidades de la imputación al año fiscal. Procedimientos autorizados por la ley.

CAPITULO XV: LIQUIDACION E INGRESO DEL IMPUESTO. RETENCION EN LA FUENTE.

1. Liquidación e ingreso del impuesto: Alícuota aplicable. Contribuyente individual residente y no residentes en el país y sucesiones indivisas. Sociedades de capital. Establecimientos en el país de entidades o personas del exterior organizadas como empresa estable.
2. Declaración anual: Vencimientos. Obligados. Declaración patrimonial. Pago del impuesto. Regímenes de facilidades o cuotas. Pagos fuera de término; intereses resarcitorios, punitorios y actualización. Régimen de anticipos. Obligados y fecha de ingreso. Formas de calcularlos.
3. Retención del impuesto en la fuente: La retención sobre rentas y del trabajo personal, cargos públicos, empleos en relación de dependencia, jubilación, pensiones, retiros o subsidios y socios de cooperativas de trabajo. La retención a cuenta: Comisiones, honorarios, alquileres, etc. Retención definitiva en pagos al exterior. Dividendos o utilidades, regalías y asesoramiento, intereses y otras rentas abonadas a beneficiarios del exterior. Declaración jurada anual.

PARTE VI IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

CAPITULO XVI: IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

Concepto Características. Objeto del impuesto. Sujetos comprendidos. Exenciones. Metodología de liquidación. Relación con el Impuesto a las Ganancias. El concepto y metodología del pago a cuenta admitido en concepto de Impuesto a las Ganancias.

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

GIULIANI FONROUGE, Carlos M., NAVARRINE, Susana C. Y ASOREY, Rubén O.: "Derecho financiero". Editorial Depalma.

JARACH, Dino: "Finanza Públicas y Derecho Tributario". Editorial Cangallo S.A.

DUE, John y FRIEDLANDER, Ann F.: "Análisis Económico de los Impuestos y del Sector Público". Versión española. El Ateneo.

MARTÍN, José M.: "Introducción a las Finanzas Públicas". Editorial Depalma.

GIULIANO FONROUGE, Carlos M. Y NAVARRINE, Susana C.: "Impuesto a las Ganancias". Ediciones Depalma.

REIG, Enrique J.: "Impuesto a las Ganancias" Ediciones Macchi.

ATCHABALIAN, Juan.: "Impuesto a las Ganancias". Editorial Depalma.

MARTÍN, Julián A.: "Impuesto a las Ganancias. Análisis Integral Técnico y Práctico". Editorial Tributaria.

REVISTAS: Impuestos; Boletín de la Dirección General Impositiva; ERREPAR.

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